避稅的種類按其特征和內(nèi)容分為國內(nèi)避稅、國際避稅和稅負轉(zhuǎn)移三種形式。從實用角度來看，國內(nèi)的避稅就是指企業(yè)通過各種方法、途徑和手段避開國內(nèi)納稅義務(wù)。

合理避稅：老總能做什么

1.換成“洋”企業(yè)我國對外商投資企業(yè)實行稅收傾斜政策，因此由內(nèi)資企業(yè)向中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)等經(jīng)營模式過渡，不失為一種獲取享受更多減稅、免稅或緩稅的好辦法。

2.注冊到“避稅綠洲”

凡是在經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的以及國家認定的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)、保稅區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)、經(jīng)營、服務(wù)型企業(yè)和從事高新技術(shù)開發(fā)的企業(yè)，都可享受較大程度的稅收優(yōu)惠。中小企業(yè)在選擇投資地點時，可以有目的地選擇以上特定區(qū)域從事投資和生產(chǎn)經(jīng)營，從而享有更多的稅收優(yōu)惠。

3.進入特殊行業(yè)

比如對服務(wù)業(yè)的免稅規(guī)定：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù)，免繳營業(yè)稅；婚姻介紹、殯葬服務(wù)，免繳營業(yè)稅；醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，免繳營業(yè)稅。

4.做“管理費用”的文章

企業(yè)可提高壞帳準備的提取比率，壞帳準備金是要進管理費用的，這樣就減少了當年的利潤，就可以少交所得稅。

企業(yè)可以盡量縮短折舊年限，這樣折舊金額增加，利潤減少，所得稅少交。另外，采用的折舊方法不同，計提的折舊額相差很大，最終也會影響到所得稅額。

5.用而不“費”

中小企業(yè)私營業(yè)主應(yīng)考慮到如何對經(jīng)營中所耗水、電、燃料費等進行分攤，家人生活費用、交通費用及各類雜支是否列入產(chǎn)品成本。

當今的企業(yè)界，這一項被頻繁運用。他們將自己買房子、車子的支出，甚至子女入托上學的費用都列支在公司經(jīng)營項目。這樣處理并不為國家政策所允許，雖然此方法在時下的企業(yè)界并不鮮見，但我們在此并不提倡。

6.合理提高職工福利

中小企業(yè)私營業(yè)主在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，可考慮在不超過計稅工資的范疇內(nèi)適當提高員工工資，為員工辦理醫(yī)療保險，建立職工養(yǎng)老基金、失業(yè)保險基金和職工教育基金等統(tǒng)籌基金，進行企業(yè)財產(chǎn)保險和運輸保險等等。這些費用可以在成本中列支。

7.做足“銷售結(jié)算”的文章

選擇不同的銷售結(jié)算方式，推遲收入確認的時間。例如某電器銷售公司，當月賣掉10000臺各類空調(diào)，總計收入2500萬左右，按17%的銷項稅，要交425多萬的稅款，但該企業(yè)馬上將下月進貨提至本月抵扣。由于貨幣的時間價值，延遲納稅會給企業(yè)帶來意想不到的節(jié)稅的效果。

合理避稅：財務(wù)總監(jiān)能做什么

常用的避稅方法有很多，但一般不外乎：利用國家稅收優(yōu)惠政策、轉(zhuǎn)移定價法、成本計算法、融資法和租賃法。

1.用足稅收優(yōu)惠政策

新稅法避免了減免稅過多的現(xiàn)象。同時，稅法又規(guī)定了稅收優(yōu)惠政策，如：高新開發(fā)區(qū)的企業(yè)減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新企業(yè)從投產(chǎn)年度起免征所得稅2年；利用“三廢”作為主要原料的企業(yè)可在5年內(nèi)減征或免征所得稅；企事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及與其有關(guān)的咨詢、服務(wù)、培訓(xùn)等，年凈收入在30萬元以下的暫免征所得稅等等。企業(yè)應(yīng)最大限度避稅。

2.定價轉(zhuǎn)移

轉(zhuǎn)移定價法是企業(yè)避稅的基本方法之一，它是指在經(jīng)濟活動中有關(guān)聯(lián)的企業(yè)雙方為了分攤利潤或轉(zhuǎn)移利潤而在產(chǎn)品交換和買賣過程中，不是按照市場公平價格，而是根據(jù)企業(yè)間的共同利益而進行產(chǎn)品定價的方法。采用這種定價方法產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓價格可以高于或低于市場公平價格，以達到少納稅或不納稅的目的。

轉(zhuǎn)移定價的避稅原則，一般適用于稅率有差異的相關(guān)聯(lián)企業(yè)。通過轉(zhuǎn)移定價，使稅率高的企業(yè)部分利潤轉(zhuǎn)移到稅率低的企業(yè)，最終減少兩家企業(yè)的納稅總額。

既少交稅，又不違法，企業(yè)合理避稅可以設(shè)計

“有一家今年3月成立的10個人的管理咨詢公司，如果預(yù)計年度銷售額為1000萬元，作為這家公司的財務(wù)經(jīng)理，你能使公司一分錢的稅不交，又不違反稅法嗎？”在10月15日舉行的首屆中國財務(wù)經(jīng)理年會上，稅務(wù)專家、中國稅收策劃網(wǎng)CEO李記有先生給來自全國的財務(wù)經(jīng)理出了一道難題。他表示只要熟通稅法，善于籌劃，這完全可以做得到。

80萬元的稅可以不交

這么一家管理咨詢公司如果年度銷售額為1000萬元，按照正常情況應(yīng)該交納營業(yè)稅、所得稅80萬—100萬元左右。很多企業(yè)的董事長、總經(jīng)理不一定了解財務(wù)政策，遇到這種情況，往往會讓財務(wù)經(jīng)理或人員去報稅、辦手續(xù)等，大部分財務(wù)經(jīng)理可能就按照稅法把這個稅給交了。但這位財務(wù)經(jīng)理如果進行一番策劃，可能這80萬元的稅就不用交了。

如果仔細研究稅法，至少有兩個新的稅收政策可以使這家公司免交80萬元的稅款。一是今年國家規(guī)定：“新辦的服務(wù)型企業(yè)，安排失業(yè)、下崗人員達到30%的，可以免三年營業(yè)稅和所得稅。”這個政策看起來非常簡單，但非常實用。有些公司領(lǐng)導(dǎo)可能會說：“我安排下崗、失業(yè)人員干什么？”其實，這是一種觀念上的障礙。像這家管理咨詢公司完全可以利用這一政策，安排兩個下崗女工干食堂，再安排一個失業(yè)或下崗的給領(lǐng)導(dǎo)開車，這樣，80萬元的稅就不用交了，省下的錢能買好幾輛高級轎車。但許多財務(wù)人員對這樣的稅務(wù)政策可能看了一百遍了，但誰也沒去使用。 另外，還有一個文件可以使用。2004年新的稅務(wù)政策規(guī)定：“興辦的私營企業(yè)安排退役士官達到30%比例的，可以免三年營業(yè)稅和所得稅?！边@家公司完全可以招個退役的男兵開車，招兩個女兵做秘書和話務(wù)員，他們并不是公司的核心管理人員，對公司的影響并不大。

一年免80萬元，三年就是200多萬元。很多企業(yè)的老總們沒有去思考這個問題，在現(xiàn)有中國沒有籌劃的背景下，很多企業(yè)關(guān)注的是誰和稅務(wù)部門的關(guān)系好，考慮更多的是出事的時候，如何“滅火”，而不是提前安排“防火材料”，還沒有籌劃的概念在里頭。

合理避稅可以設(shè)計

深圳有一家自動化設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，自己研發(fā)了一套軟件配置在設(shè)備上，產(chǎn)品的售價比同類產(chǎn)品高30%。企業(yè)也遇到了問題，那就是產(chǎn)品售價高，購進的材料并不多，這家企業(yè)的增值稅負擔非常重。企業(yè)老總和財務(wù)人員反復(fù)商量，也沒想出好的辦法。增值稅是屬于“掉腦袋”的稅種，一旦出事，處罰十分嚴厲，很少企業(yè)敢在這方面做文章。

李記有在這家公司調(diào)研時發(fā)現(xiàn)，這個軟件屬于高附加值產(chǎn)品，售價高主要來自這個自主研發(fā)的軟件。

后來，他建議公司進行拆分，專門成立軟件公司，將軟件賣給這家公司再配套在設(shè)備上。這樣在交易過程中，外購的軟件就可以抵扣17%的增值稅，軟件公司單獨交3%的稅，這樣，公司既沒違反稅法規(guī)定又無形當中多抵了14個百分點的增值稅。

另外有一家外商投資企業(yè)，其所享有的“免二減三”的優(yōu)惠政策已用完了，2004年公司還想進一步擴大投資規(guī)模，需要大量采購設(shè)備。

一般企業(yè)可能買了就買了，財務(wù)報賬完事，很少考慮在購買的環(huán)節(jié)上有沒有稅收上的安排。如果這家外資企業(yè)是國家鼓勵的項目，就完全可以進行一些稅務(wù)籌劃。這家企業(yè)可能有許多稅后利潤，可以把這部分利潤轉(zhuǎn)成股本，這樣可以享受再投資退稅政策。再就是轉(zhuǎn)成股本后投資總額發(fā)生變化了，在投資總額內(nèi)，用于購買國產(chǎn)設(shè)備的還可以享受到抵免40%所得稅的政策，購買1000萬元的國產(chǎn)設(shè)備，就能抵免400萬元的所得稅。通過這些設(shè)計，公司仍舊可以享受許多優(yōu)惠政策。

企業(yè)應(yīng)設(shè)稅務(wù)經(jīng)理

企業(yè)要想降低納稅成本，除了降低企業(yè)的稅款成本以外，還應(yīng)設(shè)法降低企業(yè)的辦稅成本和風險成本。

辦稅成本是企業(yè)用來辦理納稅的成本支出，這部分支出在很多企業(yè)當中微乎其微，一般都有財務(wù)人員兼任。但摩托羅拉、惠普等跨國公司在中國投資的企業(yè)都有專門的稅務(wù)經(jīng)理，而且年薪都高達50萬元左右，部門人員也很多，這理應(yīng)引起國內(nèi)企業(yè)的深思。國內(nèi)企業(yè)鮮有專門的稅務(wù)經(jīng)理，因為企業(yè)認為財務(wù)和稅務(wù)是天然的一體化的業(yè)務(wù)。

其實，財務(wù)和稅務(wù)很多情況下是分家的，財務(wù)上的政策是一個穩(wěn)定的政策，而稅收上的政策是一個變動的政策；現(xiàn)在的企業(yè)財務(wù)都是事后核算型的財務(wù)，沒有起到事前設(shè)計、安排的作用。一般來講，年納稅額100萬元以上的企業(yè)都應(yīng)該設(shè)稅務(wù)專員或稅務(wù)經(jīng)理，這是國際化的一個趨勢。

企業(yè)的第三個成本是風險成本，一是企業(yè)違反稅法規(guī)定，少交稅款而要被罰款和交滯納金的成本。企業(yè)在納稅過程中是有風險的，企業(yè)如果不遵守稅法和不了解稅法是會吃虧的，這樣的事很多。二是企業(yè)多交稅款的風險，這在企業(yè)當中也是常見的，但是，很少有企業(yè)關(guān)注。李記有曾經(jīng)到一家港澳臺合資公司當稅務(wù)顧問，發(fā)現(xiàn)納稅的時候并沒享受優(yōu)惠政策，財務(wù)經(jīng)理竟不知道生產(chǎn)型外商投資企業(yè)可以享受“免二減三”的稅收優(yōu)惠政策。由于企業(yè)對許多細分的稅收政策把握不到位，就可能使企業(yè)多交了稅款而渾然不知。

企業(yè)不管要降低納稅成本，還是降低風險成本，都要精通稅法。

所謂精通，不僅是看了稅法政策，而且要看懂，更重要的是會活學活用。2003年國家稅務(wù)局下發(fā)了158號文件，規(guī)定：“個人股東向單位借款在一個納稅年度未歸還的，視同企業(yè)的股金紅利所得，征20%的個人所得稅。”一家公司的董事長準備向公司借款200萬元買別墅，并于2003年10月辦理了手續(xù)，2004年1月份歸還了借款。這樣一件事，看沒看懂文件規(guī)定，可能會出現(xiàn)不同的結(jié)果。一是這家公司財務(wù)人員沒看到這個規(guī)定，未做任何處理，將來稅務(wù)機關(guān)一旦查實，無疑要征收40萬元的稅款，還要征繳滯納金。二是沒看懂，不知這算不算一個納稅年度，該不該交20%的個人所得稅，怎么樣才能不交。三是讓董事長夫人負責借款，從而避開文件規(guī)定，不用交任何稅款。

如此看來，一個企業(yè)擁有精通稅法善于籌劃的稅務(wù)經(jīng)理，不是可有可無，而是大有必要的。