基尼系數(shù)是國際上用來綜合考察居民內(nèi)部收入分配差異狀況的一個重要分析指標(biāo)，由意大利經(jīng)濟(jì)學(xué)家于1922年提出。其經(jīng)濟(jì)含義是：在全部居民收入中，用于進(jìn)行不平均分配的那部分收入占總收入的百分比?；嵯禂?shù)最大為“1”，最小等于“0”。前者表示居民之間的收入分配絕對不平均，即100％的收入被一個單位的人全部占有了；而后者則表示居民之間的收入分配絕對平均，即人與人之間收入完全平等，沒有任何差異。但這兩種情況只是在理論上的絕對化形式，在實際生活中一般不會出現(xiàn)。因此，基尼系數(shù)的實際數(shù)值只能介于0～1之間。

目前，國際上用來分析和反映居民收入分配差距的方法和指標(biāo)很多?；嵯禂?shù)由于給出了反映居民之間貧富差異程度的數(shù)量界線，可以較客觀、直觀地反映和監(jiān)測居民之間的貧富差距，預(yù)報、預(yù)警和防止居民之間出現(xiàn)貧富兩極分化，因此得到世界各國的廣泛認(rèn)同和普遍采用。按照國際慣例，基尼系數(shù)在0．2以下，表示居民之間收入分配“高度平均”，0．2～0．3之間表示“相對平均”，在0．3～0．4之間為“比較合理”，同時，國際上通常把0．4作為收入分配貧富差距的“警戒線”，認(rèn)為0．4～0．6為“差距偏大”，0．6以上為“高度不平均”。

二、我國目前基尼系數(shù)狀況

改革開放以來，我國在經(jīng)濟(jì)增長的同時，貧富差距逐步拉大，綜合各類居民收入來看，基尼系數(shù)越過警戒線已是不爭的事實。我國基尼系數(shù)已跨過0.4，達(dá)到了0.46。中國社會的貧富差距已經(jīng)突破了合理的限度，總?cè)丝谥?0%的最低收入人口占收入的份額僅為4.7%，而總?cè)丝谥?0%的最高收入人口占總收入的份額高達(dá)50%。突出表現(xiàn)在收入份額差距和城鄉(xiāng)居民收入差距進(jìn)一步拉東中西部地區(qū)居民收入差距過大、高低收入群體差距懸殊等方面。

三、我國基尼系數(shù)變動中稅收調(diào)節(jié)收入分配層面的分析

在基尼系數(shù)的變動中，與調(diào)節(jié)社會成員收入分配差距密切相關(guān)的稅收無疑是一個十分值得關(guān)注的重要層面。但是，從總體上看，現(xiàn)階段我國稅收在調(diào)節(jié)社會公平的再分配功能上存在著弱化和缺位，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一） 稅制結(jié)構(gòu)不合理限制了稅收公平調(diào)節(jié)功能的發(fā)揮，并存在強(qiáng)化收入不均等的趨向。稅收調(diào)節(jié)收入分配的方式主要是通過宏觀稅負(fù)、稅制結(jié)構(gòu)、稅種設(shè)置和各稅種的稅基、稅率調(diào)整來實現(xiàn)的。稅制結(jié)構(gòu)簡言之，就是稅種的布局問題。不同的稅制結(jié)構(gòu)對收入分配的調(diào)節(jié)以及收入公平的實現(xiàn)有很大差異。以所得稅為主的稅制結(jié)構(gòu)，其基本特征是以所得稅為主體稅種和主要稅收收入來源，所得稅收入一般占稅收總收入的60％以上，流轉(zhuǎn)稅收入一般不超過總收入的20％，此稅制結(jié)構(gòu)有利于體現(xiàn)稅收的社會公平，對調(diào)節(jié)收入分配具有良好的效果。我國目前以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制在充分發(fā)揮收入功能，保障稅收大幅度增長的同時，由于其適用比例稅率，在收入分配的調(diào)節(jié)上具有累退性，且流轉(zhuǎn)稅易轉(zhuǎn)嫁，其比重越大，收入分配的差距就越大。

(二)稅收調(diào)節(jié)體系不健全，各稅種之間缺乏整合力，影響了稅收公平調(diào)節(jié)功能的發(fā)揮

調(diào)節(jié)個人收入分配不能僅靠個人所得稅，必須建立一個調(diào)節(jié)收入分配的稅收政策體系。

(三)個人所得稅制度設(shè)計不規(guī)范，制約了稅收公平調(diào)節(jié)功能的發(fā)揮

個人所得稅與其他調(diào)節(jié)收入分配的稅種相比，是調(diào)節(jié)收入分配能力最強(qiáng)的稅種，在實現(xiàn)收入公平分配職能方面發(fā)揮著其他稅種難以替代的作用。

四、面對基尼系數(shù)現(xiàn)狀，稅收調(diào)節(jié)的政策選擇

(一)改變現(xiàn)行稅制在調(diào)節(jié)收入分配方面的制度缺陷，完善稅收調(diào)節(jié)體系，使稅收調(diào)節(jié)分配的功能在居民收入、存量財產(chǎn)、投資收益等各個環(huán)節(jié)得到有效發(fā)揮

針對我國稅收調(diào)節(jié)存在單一、缺失、弱化的狀況，建立多稅種，立體式、全過程的稅收調(diào)節(jié)體系。要完善稅收政策，逐步建立一個綜合協(xié)調(diào)配合，覆蓋居民收入運行全過程，以個人所得稅為主體，以財產(chǎn)稅和社會保障稅為兩翼，以其他稅種為補(bǔ)充的收入分配稅收調(diào)控體系。

(二)運用綜合調(diào)控手段，加強(qiáng)對高收入階層的稅收調(diào)控

一是加快個人所得稅改革，建立綜合與分類相結(jié)合的稅制模式。

二是深化消費稅制改革。充分發(fā)揮消費稅商品課稅再分配功能，對必需品適用低稅率或免稅，對奢侈品適用高稅率。

三是可考慮對儲蓄存款利息課征的個人所得稅采用累進(jìn)稅率，以及開征物業(yè)稅、遺產(chǎn)稅等稅種。

(三)把“富民優(yōu)先”作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展新階段以及解決基尼系數(shù)拉大問題的重大經(jīng)濟(jì)政策，對低收入者實施積極的稅收扶持政策

一是完善支持農(nóng)業(yè)發(fā)展的稅收政策措施。農(nóng)業(yè)的基礎(chǔ)地位和弱質(zhì)產(chǎn)業(yè)特性，要求政府在取消農(nóng)業(yè)稅之后，進(jìn)一步在提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)專業(yè)化和規(guī)?；?、大力發(fā)展農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)集群、健全現(xiàn)代農(nóng)產(chǎn)品市場體系等方面給予政策支持，具體講要對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料采取更加優(yōu)惠的增值稅稅率，降低生產(chǎn)資料價格，減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)。

二是加大對中小企業(yè)的扶持力度，使民營經(jīng)濟(jì)得到長足發(fā)展。我國中小企業(yè)在解決社會就業(yè)、維護(hù)社會穩(wěn)定方面發(fā)揮的重要作用是顯而易見的。

三是加大對城鎮(zhèn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)的稅收支持力度，推進(jìn)就業(yè)和再就業(yè)。

四是建議開征社會保障稅。

(四)完善配套措施，加大對非常態(tài)高收入階層收入的監(jiān)管

目前，高收入階層主要為企業(yè)家、影視歌星球星、壟斷行業(yè)從業(yè)者、政府官員“尋租”灰色收入者、非法地下經(jīng)濟(jì)暴發(fā)戶等。建立有效的個人收入監(jiān)控機(jī)制，做好個人所得稅稅源監(jiān)控，是一項十分重要的基礎(chǔ)工作。一是要加強(qiáng)對壟斷收入的監(jiān)管。二是要積極推行存款實名制，并逐步創(chuàng)造條件實行金融資產(chǎn)實名制，限制非法收入。三是對黑色收入和腐敗收入、灰色收入、鉆各種政策空子所得的非常態(tài)收入要采取有效手段加以打擊和取締。

當(dāng)然，在解決貧富懸殊、化解基尼系數(shù)“越警”方面，稅收的作用畢竟是有限的，必須和政府其他宏觀經(jīng)濟(jì)政策一起共同發(fā)揮作用，才能更好地解決我國收入分配差距擴(kuò)大的問題，從而促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)社會健康和諧發(fā)展。

基尼系數(shù)

一、什么叫基尼系數(shù)？

基尼系數(shù)是國際上用來綜合考察居民內(nèi)部收入分配差異狀況的一個重要分析指標(biāo)，由意大利經(jīng)濟(jì)學(xué)家于1922年提出。其經(jīng)濟(jì)含義是：在全部居民收入中，用于進(jìn)行不平均分配的那部分收入占總收入的百分比?；嵯禂?shù)最大為“1”，最小等于“0”。前者表示居民之間的收入分配絕對不平均，即100％的收入被一個單位的人全部占有了；而后者則表示居民之間的收入分配絕對平均，即人與人之間收入完全平等，沒有任何差異。但這兩種情況只是在理論上的絕對化形式，在實際生活中一般不會出現(xiàn)。因此，基尼系數(shù)的實際數(shù)值只能介于0～1之間。

目前，國際上用來分析和反映居民收入分配差距的方法和指標(biāo)很多?；嵯禂?shù)由于給出了反映居民之間貧富差異程度的數(shù)量界線，可以較客觀、直觀地反映和監(jiān)測居民之間的貧富差距，預(yù)報、預(yù)警和防止居民之間出現(xiàn)貧富兩極分化，因此得到世界各國的廣泛認(rèn)同和普遍采用。按照國際慣例，基尼系數(shù)在0．2以下，表示居民之間收入分配“高度平均”，0．2～0．3之間表示“相對平均”，在0．3～0．4之間為“比較合理”，同時，國際上通常把0．4作為收入分配貧富差距的“警戒線”，認(rèn)為0．4～0．6為“差距偏大”，0．6以上為“高度不平均”。

二、我國目前基尼系數(shù)狀況

改革開放以來，我國在經(jīng)濟(jì)增長的同時，貧富差距逐步拉大，綜合各類居民收入來看，基尼系數(shù)越過警戒線已是不爭的事實。我國基尼系數(shù)已跨過0.4，達(dá)到了0.46。中國社會的貧富差距已經(jīng)突破了合理的限度，總?cè)丝谥?0%的最低收入人口占收入的份額僅為4.7%，而總?cè)丝谥?0%的最高收入人口占總收入的份額高達(dá)50%。突出表現(xiàn)在收入份額差距和城鄉(xiāng)居民收入差距進(jìn)一步拉東中西部地區(qū)居民收入差距過大、高低收入群體差距懸殊等方面。

三、我國基尼系數(shù)變動中稅收調(diào)節(jié)收入分配層面的分析

在基尼系數(shù)的變動中，與調(diào)節(jié)社會成員收入分配差距密切相關(guān)的稅收無疑是一個十分值得關(guān)注的重要層面。但是，從總體上看，現(xiàn)階段我國稅收在調(diào)節(jié)社會公平的再分配功能上存在著弱化和缺位，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一） 稅制結(jié)構(gòu)不合理限制了稅收公平調(diào)節(jié)功能的發(fā)揮，并存在強(qiáng)化收入不均等的趨向。稅收調(diào)節(jié)收入分配的方式主要是通過宏觀稅負(fù)、稅制結(jié)構(gòu)、稅種設(shè)置和各稅種的稅基、稅率調(diào)整來實現(xiàn)的。稅制結(jié)構(gòu)簡言之，就是稅種的布局問題。不同的稅制結(jié)構(gòu)對收入分配的調(diào)節(jié)以及收入公平的實現(xiàn)有很大差異。以所得稅為主的稅制結(jié)構(gòu)，其基本特征是以所得稅為主體稅種和主要稅收收入來源，所得稅收入一般占稅收總收入的60％以上，流轉(zhuǎn)稅收入一般不超過總收入的20％，此稅制結(jié)構(gòu)有利于體現(xiàn)稅收的社會公平，對調(diào)節(jié)收入分配具有良好的效果。我國目前以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制在充分發(fā)揮收入功能，保障稅收大幅度增長的同時，由于其適用比例稅率，在收入分配的調(diào)節(jié)上具有累退性，且流轉(zhuǎn)稅易轉(zhuǎn)嫁，其比重越大，收入分配的差距就越大。

(二)稅收調(diào)節(jié)體系不健全，各稅種之間缺乏整合力，影響了稅收公平調(diào)節(jié)功能的發(fā)揮

調(diào)節(jié)個人收入分配不能僅靠個人所得稅，必須建立一個調(diào)節(jié)收入分配的稅收政策體系。

(三)個人所得稅制度設(shè)計不規(guī)范，制約了稅收公平調(diào)節(jié)功能的發(fā)揮

個人所得稅與其他調(diào)節(jié)收入分配的稅種相比，是調(diào)節(jié)收入分配能力最強(qiáng)的稅種，在實現(xiàn)收入公平分配職能方面發(fā)揮著其他稅種難以替代的作用。

四、面對基尼系數(shù)現(xiàn)狀，稅收調(diào)節(jié)的政策選擇

(一)改變現(xiàn)行稅制在調(diào)節(jié)收入分配方面的制度缺陷，完善稅收調(diào)節(jié)體系，使稅收調(diào)節(jié)分配的功能在居民收入、存量財產(chǎn)、投資收益等各個環(huán)節(jié)得到有效發(fā)揮

針對我國稅收調(diào)節(jié)存在單一、缺失、弱化的狀況，建立多稅種，立體式、全過程的稅收調(diào)節(jié)體系。要完善稅收政策，逐步建立一個綜合協(xié)調(diào)配合，覆蓋居民收入運行全過程，以個人所得稅為主體，以財產(chǎn)稅和社會保障稅為兩翼，以其他稅種為補(bǔ)充的收入分配稅收調(diào)控體系。

(二)運用綜合調(diào)控手段，加強(qiáng)對高收入階層的稅收調(diào)控

一是加快個人所得稅改革，建立綜合與分類相結(jié)合的稅制模式。

二是深化消費稅制改革。充分發(fā)揮消費稅商品課稅再分配功能，對必需品適用低稅率或免稅，對奢侈品適用高稅率。

三是可考慮對儲蓄存款利息課征的個人所得稅采用累進(jìn)稅率，以及開征物業(yè)稅、遺產(chǎn)稅等稅種。

(三)把“富民優(yōu)先”作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展新階段以及解決基尼系數(shù)拉大問題的重大經(jīng)濟(jì)政策，對低收入者實施積極的稅收扶持政策

一是完善支持農(nóng)業(yè)發(fā)展的稅收政策措施。農(nóng)業(yè)的基礎(chǔ)地位和弱質(zhì)產(chǎn)業(yè)特性，要求政府在取消農(nóng)業(yè)稅之后，進(jìn)一步在提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)專業(yè)化和規(guī)?；健⒋罅Πl(fā)展農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)集群、健全現(xiàn)代農(nóng)產(chǎn)品市場體系等方面給予政策支持，具體講要對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料采取更加優(yōu)惠的增值稅稅率，降低生產(chǎn)資料價格，減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)。

二是加大對中小企業(yè)的扶持力度，使民營經(jīng)濟(jì)得到長足發(fā)展。我國中小企業(yè)在解決社會就業(yè)、維護(hù)社會穩(wěn)定方面發(fā)揮的重要作用是顯而易見的。

三是加大對城鎮(zhèn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)的稅收支持力度，推進(jìn)就業(yè)和再就業(yè)。

四是建議開征社會保障稅。

(四)完善配套措施，加大對非常態(tài)高收入階層收入的監(jiān)管

目前，高收入階層主要為企業(yè)家、影視歌星球星、壟斷行業(yè)從業(yè)者、政府官員“尋租”灰色收入者、非法地下經(jīng)濟(jì)暴發(fā)戶等。建立有效的個人收入監(jiān)控機(jī)制，做好個人所得稅稅源監(jiān)控，是一項十分重要的基礎(chǔ)工作。一是要加強(qiáng)對壟斷收入的監(jiān)管。二是要積極推行存款實名制，并逐步創(chuàng)造條件實行金融資產(chǎn)實名制，限制非法收入。三是對黑色收入和腐敗收入、灰色收入、鉆各種政策空子所得的非常態(tài)收入要采取有效手段加以打擊和取締。

當(dāng)然，在解決貧富懸殊、化解基尼系數(shù)“越警”方面，稅收的作用畢竟是有限的，必須和政府其他宏觀經(jīng)濟(jì)政策一起共同發(fā)揮作用，才能更好地解決我國收入分配差距擴(kuò)大的問題，從而促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)社會健康和諧發(fā)展。